許多外國人住在美國。為了方便徵稅，美國政府把外國人分為居民（resident）和非居民（non-resident）。持有綠卡者都被稱為居民，沒有綠卡而持有臨時簽證的外國人可以按照居住美國的天數計算決定是否是居民；若是居住天數達到一定的標準也算居民。舉例來說，2017年的天數超過31天，加上2016年三分之一天數和2015年的六分之一天數，總天數超過183天，也要按照美國居民標準納稅。如果不夠天數，他們按照非美國居民的標準納稅。

首先是收入。美國稅法對非居民的勞動收入和非勞動收入課稅的標準不同。勞動收入或者與美國貿易或生意有關的收入（ECTB）包括工資、佣金、納稅人活動產生的貿易或生意的收益等。非居民利用美國資源獲得的收入必須用1040NR表報稅。他們通過美國資源獲得的生意收入在漸增稅率系統的基礎上按照純收入基礎納稅。其稅率對1040稅表和1040NR是一樣的。但是，1040NR表並不能享用配偶和被撫養人豁免，也不能用標準扣除額。

非生意收入或固定或可定期限收入（FDPI）代表投資收入，包括利息和公開發行股票、證券、商品期貨和期權的分紅。非公司收入一般按照毛收入的30%稅率收稅。僅有美國投資收入的非居民可以不遞交美國稅表，只要銀行和經紀公司提前扣除30%的稅即可。

美國政府一般不對非居民個人徵收出售資產實現的資本利得，只要它與美國貿易或者生意無關，或不是美國房地產利得。出售美國房地產的非居民一般得先被扣除賣價所得的10%。納稅人可被扣除30%的出售資產的資本利得。這個10%或者30%的扣除要求是從美國資源獲得。

遞交1040NR稅表的非居民僅有自己個人的豁免，而不能享有配偶或孩子申請豁免額。根據美國與加拿大、墨西哥、印度、南韓的稅務協議，美國對這些國家有不同的豁免。假如有人是上述這些國家的公民，非居民也許可以申請配偶或子女的豁免。

非居民不能享用標準扣除額，除非其祖國與美國訂有協議。那麼他們就可以像美國人享用標準扣除額。支付的外國稅可以像州稅或市稅一樣抵稅。納稅人也可以採用外國稅抵扣，而不是標準抵扣。

為了避免雙重納稅，許多國家簽訂雙邊稅務協定，互相提供降低的扣除稅率、交換稅務的資訊。目前，與美國簽署收入稅協議的國家很多，包括加拿大、墨西哥、中國和韓國等。

各州對非居民採取不同的徵稅方式。例如：加州沒有183天的居住標準。事實上，加州對在該州提供服務的收入徵收個人稅。因此，外國人要來美國，就要瞭解各州的稅收情況。假如非居民在美國有服務，可以抵扣旅行費用。例如，跨國公司雇員來美國輪換，臨時在美國工作，時間少於一年，可以把旅行花費、食宿的費用抵稅，但只限於抵他的美國資源收入。

不少民眾會利用複委託購買美國股票，非美國居民的民眾其股利會先被扣除30%的預扣稅。若是屬於ECI的話，則可以利用個人免稅額退稅，但相對的，其資本利得必須繳稅。請注意：居美非居民的外國人在申報美國稅時，不享有標準扣除額，僅能扣除個人免稅額USD 4,050；但這項優惠在2017年底的川普稅改中也被取消了：新的稅改中標準扣除額提升了將近一倍，但取消了個人免稅額。換句話說，外國人將可能面臨更高金額的稅賦。此外，對於部份利用ECI欲退股利稅的外國人而言，退稅的機率恐怕愈來愈小。

有一點務必注意的是，非美國居民的民眾若是在美國持有房地產或其他資產，外國人的遺產免稅額只有6萬；若真心有意投資美國房地產的民眾，請與專業的美國會計師接洽商談，尋求更正確、更量身打造的專業建議。