問：我是自由插畫家，自己收費接案子，該如何報稅？

答：您自己既是員工也是老板，是自雇者（self employed），納稅屬於自雇稅（Self-Employment Tax）。更明確來說，「自雇稅」由社安（Social Security）和醫療保險（Medicare）稅組成。自雇主須納自雇稅，代替雇主從薪資扣繳社安稅和醫療保險稅。自雇稅率為15.3%，包括社安稅12.4%和醫療保險稅2.9%。2022年度，淨收入前14萬7000美元支付12.4%費用，另外依所有淨收入2.9%支付醫療保險，收入多寡都一樣。為公司工作時，雇主通常代支付一部分稅款，自雇者身兼雇主和員工，便得同時支付社安稅和醫療保險稅。自己身兼老板和員工原則上須納自雇稅，但另有細則。國稅局規定，收入超過400美元就要納自雇稅，如果淨收入低於400美元，不必納稅，但還是要申報。收到1099表格是需要納自雇稅的另一依據。一旦為自己工作，將從支付酬勞的公司或個人收到1099表格（1099-MISC或1099-K）。

該不該按季申報預估稅？

國稅局網站稱，自雇者須申報年度報稅表並按季支付預估稅（estimated tax）。但有例外，假如認為年收入少於1000美元，無需按季繳預估稅。未按季度支付預估稅恐導致年度報稅時因欠稅而受罰，而且等到4月才報稅，可能收到巨額稅單、無法一次付清，因此，事先按季付預估稅是明智之舉，多數州下年度支付預估稅的日期是2023年4月18日、6月15日、9月15日及2024年1月16日，也可利用「聯邦電子繳稅系統」（Electronic Federal Tax Payment System）按月納稅。

一般在美國工作的時候，公司會先把預扣稅（withholding tax）從薪資裡面扣除，之後員工每年在報稅的時候再多退少補，預扣足夠的金額話即不會產生罰款和利息。所以我們可以看到自僱者（social security tax 12.4%, Medicare tax 2.9%）所需要繳納的稅為一般員工（social security tax 6.2%, Medicare tax 1.45%）的兩倍。這樣子聽起來好像自僱者需要繳納更多的額外稅款，其實不用擔心，因為您可以在計算所得稅時從淨收入中扣除一半的自雇稅，IRS允許將自雇稅的雇主部分視為業務的費用在報稅的時候可以從中扣除。若有稅務方面的問題，請諮詢相關專業團隊，以避免對稅法誤解，增加稅務成本。浩富集團具有多年專業美國稅務經驗的執業會計師，可協助您符合各項稅務規範。

原新聞出處：【世界新聞網 2023/02/19｜周芳苑】