年關將至，中區國稅局提醒經營外銷業務的公司，若將貨品囤放於國外發貨倉庫，因其出口時已經申報銷售額，若是實際上仍為待售狀態，或是出售後價格有調整，必須委由國內會計師或當地合格會計師盤點簽證，才符合免列收入的標準。

官員表示，營利事業為搶得外銷先機，常將貨品先行出口至國外發貨倉庫存放，以利客戶下訂即可快速到貨。一般而言，這種作法的風險在於，當貨品從國內輸出到國外發貨倉庫時，就已經先按出口報單價格，申報過銷售額，但此時商品尚未實際交付到客戶手上。

官員表示，等到貨物實際出售時，如果實際銷售價格與原本出口報單的價格不一致，或是貨物到了年底，仍在發貨倉庫中尚未出售，營利事業確實可以在辦理當年度營所稅結算申報時，調整營業收入的內容，然而必須要找到合格的會計師簽證。

中區國稅局日前查核某公司2017年度營利事業所得稅結算申報案，發現該公司在「營業收入」項下，自主調減尚未出售的國外發貨倉庫存貨，共調減5,100萬餘元，請公司提供會計師盤點資料，但公司方卻表示國外發貨倉庫眾多，共有十幾個倉庫遍及各國，受限於經費考量，只由公司內部自行盤點、未委託會計師盤點。此案最後遭國稅局調增營業收入，並補繳稅款。

經營外銷之營利事業為搶得外銷先機，常將貨品先行出口至國外發貨倉庫存放，以利客戶下訂即可快速到貨，出口時會先申報出口報單，若年底產品仍在發貨倉尚未售，則帳列之銷貨收入與申報之出口報單數即有差異，必需提出相關佐證資料，如貨倉庫當地合格會計師或委託國內會計師至當地實際盤點，並製作國外發貨倉庫存貨盤點資料及簽證的收入調節表，供國稅局核實認定，即可依實際銷售情形調減銷貨收入申報數，於實際出售年度予以加回申報。建議可向專業會計師進一步諮詢，以免影響自身權益。

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原新聞連結：【經濟日報 | 程士華 2019/12/11】