近幾年來，隨著「一帶一路」建設深入推進，中國企業「走出去」的步伐明顯加快，對外投資規模不斷擴大，質量和水平日益提高。爲了充分發揮稅收的職能作用，以稅收政策資訊的便捷獲取打造公平友好的營商環境，降低納稅人「走出去」稅收風險，中國國家稅務總局國際稅務司編寫了《「走出去」稅收指引》（以下簡稱《指引》）。
《指引》共分四章，從稅收政策、稅收協定、管理規定及服務舉措四個方面，按照適用主體、政策（協定）規定、適用條件、政策依據詳細列舉了企業「走出去」涉及的83個事項。
希望《指引》能爲企業「走出去」提供稅收法律法規方面的指引與幫助，有效規避境外投資稅收風險，提高「走出去」納稅人參與國際競爭的能力，爲促進中國對外開放和國際經濟合作做出積極貢獻。
本文將通過對「走出去」《指引》企業稅收政策的解讀，以幫助企業化解境外投資經營稅收風險，支援企業海外做大做強。
問題一：什麽是「走出去」？
從廣義上，「走出去」戰略是指產品、服務、技術、勞動力、管理及企業本身走向國際市場開展競爭與合作的戰略取向。
狹義的「走出去」戰略是指企業到國外投資，設立生產經營機構，向境外延伸研發、生產和營銷能力，在更多的國家和地區合理配置資源的發展戰略。
問題二：企業在「走出去」過程中，需要考慮哪些國內稅收政策，應注意那些事項？
企業在「走出去」過程中需要考慮的中國國內稅收政策主要包括企業所得稅政策、個人所得稅的境外所得申報政策和營業稅的稅收優惠。其中，與走出去相關的企業所得稅政策主要包括以下三項：一是以消除雙重徵稅爲目的的境外所得抵免政策；二是用於判斷境外子公司在中國是否負有全球納稅義務的境外註冊中資控股居民企業管理政策；三是爲打擊惡意稅收籌劃而在國內法中列明的各項反避稅條款。
同時，企業應當注意履行以下義務或遵循有關規定：
- 履行企業所得稅關聯業務往來報告義務
- 履行企業所得稅境外投資和所得資訊報告義務
- 履行個人所得稅境外所得申報義務
- 符合企業所得稅法下的轉讓定價、成本分攤、資本弱化規定
- 符合企業所得稅法下的受控外國公司和境外註冊中資控股居民企業風險管理規定
- 用非貨幣性資產向境外出資時，是否可適用所得稅的特殊性稅務處理
問題三：「走出去」企業履行企業所得稅境外投資和所得資訊報告義務時，應注意那些事項？
「走出去」企業凡符合《國家稅務總局關於居民企業報告境外投資和所得資訊有關問題的公告》規定情形之一的，且按照中國會計制度可確認的，應當在辦理企業所得稅預繳申報時向主管稅務機關填報《居民企業參股外國企業資訊報告表》，並在辦理企業所得稅年度申報時附報與境外所得相關的資料資訊。在稅務檢查（包括納稅評估、稅務審計及特別納稅調整調查等）時，主管稅務機關可以要求企業限期報告與其境外所得相關的必要資訊。
《指引》爲「走出去」納稅人帶來了更爲明確的政策指引，境外投資或計劃投資的企業可以仔細閱讀《指引》，以正確理解、適用相關稅收法規，降低「走出去」稅收風險，更好地開展國際貿易。另一方面，現在全球稅收環境和各國稅收政策瞬息萬變，各企業在走出去時必須及時查考最新的稅務法規或處理，以達到準確評估專案投資的稅務情況。浩富提供稅務諮詢、法律諮詢、財富管理諮詢、國際租稅規劃及財務規劃等全方位服務，在投資、管理顧問、企業金融、會計、稅務以及法律等服務領域，透過全球國際網絡的整合，俾使客戶獲得最大助益。
