• 贈與稅是一項聯邦稅，當贈與者將金錢或財產轉移給其他人而沒有得到任何回報（或低於財產的價值）。
• 終身免稅額針對贈與及遺產稅是一體兩面的，生前贈與沒用完的免稅額度，可在遺產稅上使用。
• 贈與稅的年度免稅額依每個人情況不同，只要沒超過年度免稅額的贈與即不需申報也不需繳稅。
• 贈與者通常會負責支付贈與稅，但是如果有特殊的協議或是安排，受贈者可以同意支付稅款。

什麼是年度免稅額？

• 年度免稅額是一個人可以贈與給另一個人而不產生贈與稅或影響終生免稅額的金額，並可用現金或是其他資產的形式轉讓。
• 美國的年度免稅額是給每一位受贈者，而不是每個年度所能贈與的總額。

什麼是終身免稅額？

終身免稅額針對贈與稅及遺產稅是一體兩面的。假設一位母親在2020年贈與她女兒Emma總共$25,000的現金，她必須提交709表格到美國國稅局，因為她當年度贈與超過$15,000美金的年度免稅額，但是她只需要申報而無需繳稅。

超出的金額（$25,000-$15,000=$10,000）只會減少她的終身免稅額。這相當於$1,158 萬 – $10,000 = $1,157 萬

贈與人是美籍，無論贈與的財產所在地是在那裡，美國將採取全球財產徵稅的原則，若受贈人是：

• 公民配偶：年度和終身都免稅。
• 非公民配偶：2019/2020的年度免稅額為$157,000美元，終身免稅額是$1,158萬美元；金額會因物價指數而調整。
• 其他人：不論是美籍或者非美籍，2019/2020年年度免稅額是$15,000美元，終身免稅額是$1,158萬美元。

贈與人是非美籍，，贈與無形資產或非美國資產，則無論受贈人是否為美籍都無需繳稅。贈與人是非美籍，贈與美國資產，若受贈人是：

• 公民配偶：年度和終身都免稅。
• 非公民配偶：2019/2020的年度免稅額為$157,000美元，無終身免稅額。
• 其他人：不論是美籍或者非美籍，2019/2020年年度免稅額是$15,000，無終身免稅額。

浩富解析：

贈與稅申報截止日為贈與後隔年的四月15日，跟我們一般報稅的截止日期是一樣的，所以如果是住在海外的報稅人士，那贈與稅跟一般報稅一樣是可以往後延兩個月，也就是6月15日為海外報稅截止日期；使用4868或是8892表格則可以申請延長到10月15日。

一般來說當年度如果是符合報稅規定的話，也就是說會需要申報1040稅表，就會使用4868表格來申請延期，但對於不需要報稅或是不符合報稅門檻的人，就可以直接用8892表格來延長贈與稅的申報到10月15日。浩富集團具有多年專業美國稅務經驗的執業會計師，可協助您符合各項稅務規範。

原新聞出處：【HWG浩富 2021/09】