想要繼承家人所遺留下來的財產，必須先繳交遺產稅400萬元，又不想額外籌湊現金繳稅，便想用遺產中的存款650萬元來繳稅，其實只要符合2項條件就可向國稅局申請，但這時若有壽險保險金，就能直接繳交稅款，還能保留原有的存款，也因此資產轉移一定要盡早做好安排，才不會讓傳承規劃大打折扣。

有一位民眾在過世後，他的配偶及4名子女必須繳交400萬元的遺產稅，發現所遺留下來的存款還有650萬元，4名小孩打算用這筆錢拿去繳遺產稅，但卻不知道到底該怎麼做。

為避免繼承人額外籌湊現金繳稅煩惱，台北國稅局表示，繼承人可申請以被繼承人存放在金融機構的存款繳納遺產稅，但須由繼承人過半數及其應繼分合計過半數的同意，或繼承人的應繼分合計逾2/3的同意提出申請。

以上述個案來看，4名小孩（應繼分計4/5）申請以遺產中存款繳納遺產稅，符合遺產及贈與稅法第30條第7項，繼承人過半數及其應繼分合計過半數同意的情形，稽徵機關在應納遺產稅額400萬元的範圍內，可核發遺產稅同意移轉證明書，供繼承人持憑向金融機構辦理遺產存款轉帳繳稅。

台北國稅局指出，稅款繳納應以現金為原則，遺產中的存款自應優先用以繳納遺產稅，另針對未能取具全體繼承人同意，導致無法以繼承存款繳納，經移送強制執行時，行政執行分署仍可就遺產中存款扣押取償，但繼承人須額外負擔加徵的滯納金及滯納利息。

財政部先前發布令釋，在繼承人申請以繼承存款繳納遺產稅，符合遺產及贈與稅法第30條第7項多數決規定時，稽徵機關即可予以受理。

台北國稅局提醒，遺產稅若逾繳納期限未繳，除加徵滯納金外，逾期30天國稅局就會將全體納稅義務人移送行政執行，並就應納稅款依郵政儲金匯業局一年期定期存款利率，按日加計利息，因此務必如期繳納稅款，以免影響自身權益。

資產移轉一定要盡早安排才是最高原則，以免突如發生意外或死亡，都會讓傳承規劃大打折扣，建議民眾在生前可透過壽險等保險工具來預留稅源，屆時不僅能用這筆身故保險金繳交稅款，將遺產稅轉嫁給保險公司，還能保有親人所遺留下來的財產，一毛也不少。

此外，民眾在投保時，也要留意是否踩到國稅局「實質課稅原則」的紅線，如有出現重病投保、躉繳投保、舉債投保、高齡投保、密集投保、鉅額投保，或是保費高於（或等於）保險給付、要保人與被保險人非同一人等特徵，都會被國稅局判定民眾有意透過保險避稅的情形，屆時將節稅不成反被罰。

浩富解析：

在繼承遺產的時候，必需先繳清遺產稅才能繼承財產，所以預留稅源來繳納遺產稅就非常的重要，文中案例幸運的是被繼承人之遺產留有銀行存款部位，且繼承人超過半數同意抵繳而化解這個問題，但實務上更多的是，被繼承人留有多筆的不動產、股票等，但現金部位不夠，或者繼承人無法超過半數同意去抵繳遺產稅，造成遺產遲遲無法完成繼承，甚至被國稅法拍抵繳…等，我想每個人都不願意看到辛苦大半輩子的資產就這樣沒了，所以提早進行財富傳承規劃是一個非常重要的議題。透過保險的規劃，可以預留稅源且也節稅的空間，惟要特別注意保險佈局，一不小心很容易被國稅局依實質課稅原則進行課稅。

保險是財富管理運用的工具之一而非全部，然而在財富管理規劃上需全盤考量，考量家族情況、財富分佈及分配等等，而運用多種工具進行規劃，並非運用單一工具就能解決所有問題。

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原新聞出處：【工商時報 2021/08/10】