台商赴美投資稅率可不降反增？會計業者指出，為因應OECD兩大支柱，美國擬對實施「超越疆界」或「歧視性」稅收的國家或地區採取相關措施，包括該地區稅務居民取得美國來源所得時，稅率可每年增加5%直至20%，在無租稅協定的情況下，股利扣繳稅會從原本的30%，增加到最高50%。

會計業者指出，相關法案也可能影響美國與部分國家（地區）簽訂或更新租稅協定、貿易協定的進程。

美國眾議院歲入委員會主席Jason Smith於2023年5月底提出「保護美國就業和投資法案」，就其他國家所實施或計畫實施的「超越疆界」（Extraterritorial）和「歧視性」（Discriminatory）稅收採取系列措施。

會計業者指出，上述「超越疆界」和「歧視性」的措施預計主要包括OECD的支柱一、OECD支柱二中的「徵稅不足之支出規則」（Undertaxed Payments Rule, UTPR），以及各國實施或計畫實施「數位服務稅」（Digital Services Tax, DST）、「電子商務稅」等單邊措施。

會計師事務所指出，OECD近年提出支柱一（全球利潤分配稅制）與支柱二（全球最低稅負制）等行動計畫，各國也陸續開始規畫或進行立法過程，使跨國企業稅負和遵循成本都有可能增加。

由於OECD的提案（尤其支柱一）將大型跨國企業所需繳納之稅額由營運所在地重分配至消費者所在地，從美國角度來看，可能對美國「科技巨擘」的海外稅負產生重大影響，進而衝擊美國當地稅收。

會計師表示，美國民主黨所控制的參議院可能會在近期的議程內阻止國會通過該法案，但法案反映國會的共和黨員對當前OECD進程及其某些政策方向的不滿。

會計師建議，台灣企業應持續關注其營運地點及消費者所在國家對於兩大支柱議題之立法、修法方向，並及時作出應對與調整。

重點摘要：

• 美國擬對實施「超越疆界」或「歧視性」稅收的國家或地區採取措施，該地區稅務居民取得美國來源所得時，稅率可每年增加5%直至20%，在無租稅協定的情況下，股利扣繳稅會從原本的30%，增加到最高50%。
• 由於OECD的提案（尤其支柱一）將大型跨國企業所需繳納之稅額由營運所在地重分配至消費者所在地，從美國角度來看，可能對美國「科技巨擘」的海外稅負產生重大影響，進而衝擊美國當地稅收。
• 台灣企業應持續關注其營運地點及消費者所在國家對於兩大支柱議題之立法、修法方向，並及時作出應對與調整。

近幾年OECD兩大支柱，支柱一（全球利潤分配稅制）與支柱二（全球最低稅負制）等行動計畫，迫使各國必須規劃跨國企業稅負的訂定，這樣立法會造成美國稅納稅義務人，尤其科技大廠產生重大影響。OECD支柱一係針對全球利潤分配定義，需要將大型跨國企業所需繳納之稅額由營運所在地重新分配至消費者所在地，這樣大幅增加了稅負成本，因此請台、美國企業，持續關注其營運地點及OECD立法、修法方向，以免造成誤判，喪失權益。若有稅務方面的問題，請諮詢相關專業團隊，以避免增加稅務成本。浩富集團具有多年專業美國稅務經驗的執業會計師，可協助您符合各項稅務規範。

原新聞出處：【工商時報 2023/06/19｜傅沁怡】