美國稅法規定多如牛毛，對美國稅務居民而言，每年度不只須申報所得稅，金融資產資訊也須詳細揭露。尤其持有美國境外公司股權者，更不可不慎。
簡言之，美國稅務居民須注意是否有申報「5471表格」義務。5471表格主要用來揭露美國稅務居民持有境外公司股權相關資訊，具以下身分者須留意是否有申報義務。
第一，擔任美國境外公司董事或經理人，且該公司在當年度有美國稅務居民取得股權，使其持股上升到10%以上，或取得額外10%以上股權。
第二，美國稅務居民在當年度取得美國境外公司股權，使其持股上升到10%以上，或取得額外10%以上股權。
第三，美國稅務居民在當年度處分美國境外公司股權，致原股權降至小於10%。
第四，原本持有10%以上美國境外公司股權，並轉換身分為美國稅務居民。
第五，美國稅務居民在當年度持有美國境外公司超過50%之股權。
第六，美國稅務居民在當年度持有一間受控境外公司（簡稱CFC公司）10%以上股權。
須注意的是，上述所稱「股權」是指股權價值或投票權，其中一項符合即有申報義務。計算持股比例時，不僅須計入直接及間接持股，如一家人皆為美國稅務居民，則持股比例須視情況合併計算。另外，CFC公司指的是所有持股10%以上的美國稅務居民，持股加總後超過50%。
符合上述條件者所須揭露的資訊，會依據該美國稅務居民所持有的股權比例多寡而有所不同。
若持股50%以下，且非持股CFC公司的情況，主要須申報持股狀況及公司財報。雖相較其他美國稅表格而言已稍顯繁瑣，不過對該股東而言僅為資訊申報，並無直接稅負影響。
在持股超過50%，或持股CFC公司的情況下，更須另依公司財報設算股東須認列的擬制所得。相關計算不僅龐雜，公司之所得類型、盈虧，甚至資產之組成，皆可能影響股東的個人所得稅負。
從修法歷程來看，於川普稅改後，5471表格的複雜程度大幅提升，尤其在持股超過50%或持股CFC公司的情況下更為明顯，最大變革便是新增了境外無形資產所得的計算與認列規定。
2021報稅季時，美國稅局更新增了「附表Q」及「附表R」，要求申報者提供更細節資訊。附表Q主要用於拆分CFC公司所得及費用細項，並將公司所得分群分類，以利稅局更深入了解CFC公司各類所得、費用及海外稅款狀況；附表R則主要用於申報公司的盈餘分配細節，並要求申報者須區分該筆分配是否先前已繳過稅。
綜觀5471表格近年修訂趨勢，關於境外公司申報，美國稅局要求揭露公司資訊愈來愈詳細，申報者稅務遵循成本也愈來愈高。總結而言，5471表格本就複雜，故若檢視自身持股後，可能符合前述情況者，宜諮詢美國稅務專家建議，才能避免因不熟悉規定而有漏未申報或計算錯誤情形。
依照美國稅法的規定，美國公司或美國稅務居民不僅要就其所持有的海外帳戶進行申報，同時，對於其持有的海外公司的股權，也有申報的要求。其目的是美國國稅局為了監控美國公司或美籍股東透過海外公司的投資和運營，將海外獲利留在海外低稅率或免稅國家，不合理分配回美國所產生的稅務不公。所以，美籍股東需要明確了解自己的申報義務並及時申報，以避免不必要的處罰。
符合上述新聞提到的五種身分者須留意是否有申報義務。若確定有申報義務，需在每年4月15日之前填寫5471表格，與個人所得稅表格一同申報，但若美國公司成為外國公司股東，則申報期限是每年的3月15日。若未按時申報或申請延期，會有10,000美金的罰款，若在國稅局郵寄通知90天後仍未補報，則會按每個月每家公司10,000美金計算加計罰款，最高將被處罰50,000美金。
由於5471表格本就複雜，若不諳相關稅務資訊方面之規定，建議找專業會計師進行諮詢及協助。本公司備有專業團隊，隨時掌握各項政策與稅務的更動，為客戶謀求最大的優勢與經營效率，詳洽本公司專業會計師。
