何謂贈與稅？何謂遺產稅？

去世前，把財產預先贈與子女，要繳交贈與稅；去世後，把財產遺留給子女，要繳交遺產稅。所以不論以何種方式把財產給子女，都要繳稅，如何減免稅，就成為一個重要的課題，尤其受到新冠肺炎的衝擊，生死一瞬間，更是讓人體會到預先規劃財產的重要性。

稅率

國的贈與稅與遺產稅享有同一個稅率和免稅額，2020年終身贈與稅和遺產稅的免稅額為每人1158萬美元。超過免稅額的部分，應繳交贈與稅或遺產稅，最高稅率為 40%。 所以在美國終身贈與稅和遺產稅合起來叫遺贈稅，其實是一體兩面，只不過是課稅的時間不同而已。那到底父母是把資產贈與給子女，還是作為遺產給子女比較省稅？

節稅

美國稅法提供同一終身贈與/遺產免稅額及稅率，那最大的區別就是子女繼承的成本不同，現在用房子來舉例：

1. 贈與：

2000年，父親買房子花了1000萬美元，現在2020年房子增值變為2000萬美元，2020年終身贈與稅的免稅額為每人1158萬美元，超過1158萬美元的部分，也就是842萬美元的部分，就是父親要繳交贈與稅的部分。

2020年，孩子接受父親贈與房子的同時，也接受父親買房子1000萬美元之成本（加上部分父親繳交之贈與稅），2021年，孩子想要轉賣的話，成本假設是1200萬美元，假設房子的現值仍然為2000萬美元，增值800萬美元的部分，要繳交增值稅。

這樣2020年父親要繳交贈與稅，2021年孩子要繳交增值稅。

2. 遺贈：

承前例，如果父親把房子當作遺產給孩子，目前遺產稅的免稅額為每人1158萬美元，超過1158萬美元的部分，也就是842萬美元的部分，就是孩子要繳交遺產稅的部分。

區別是孩子房子的成本不再是1000萬美元，而是2000萬美元，孩子立即轉賣的話，不需要再繳交增值稅。所以，雖然不能免除遺產稅，但是可以免除增值稅。

如何預留遺產稅稅源

預留遺產稅稅源，可透過以下兩種方法：

1. 人壽保險：

2020年遺產稅的免稅額為每人1158萬美元，超過1158萬美元的部分，也就是842萬美元的部分，就是孩子要繳交遺產稅的部分，也就是超過免稅額部分的40%。承前例，孩子要繳交遺產稅的部分為842萬美元，也就是842萬美元x40%，等於遺產稅要繳交336萬8千美元。

如何預留繳交336萬8千美元之遺產稅呢？被繼承人可透過生前購買350萬美元的人壽保險，等被繼承人去世的時候，繼承人就拿350萬美元人壽保險的理賠去繳交336萬8千美元的遺產稅。也就是，父親可透過生前購買350萬美元的人壽保險，等父親去世的時候，孩子就拿350萬美元人壽保險的理賠去繳交336萬8千美元的遺產稅。

2. 生前信託：

美國的生前信託類似於認證遺囑，被繼承人可透過生前信託來分配自己的資產，生前信託分為可撤銷信託和不可撤銷信託。

(1) 可撤銷信託

可撤銷信託，顧名思義，就是可以更改信託的內容。最主要的目的就是規避美國遺囑法庭的認證，因為在美國，如果被繼承人沒有做生前信託，被繼承人所有的資產都要經過遺囑法庭的認證，讓債權人來對被繼承人主張債務。

經過遺囑法庭的認證之後，第一順位的繼承人是債權人，不是繼承人。此外，遺囑法庭的認證長達1-2年，而且費用很高。如果被繼承人提前做了生前信託，就可以避免遺產被債權人拿走。

(2) 不可撤銷信託

不可撤銷信託，顧名思義，就是不可以更改信託的內容。所有放到不可撤銷信託的資產都是不用繳交遺產稅，但是因為是不可撤銷信託，被繼承人放進信託裡面的資產，連被繼承人自己都不能再拿出來使用，故被繼承人自己將來想要使用的資產，不適合放進信託。而在美國最常用放進生前信託的資產就是人壽保險，用這種方式來解決資產傳承、遺產稅的問題。

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