國稅局指出，綜所稅五月申報季將至，時常有投資人誤列財產交易損失導致申報錯誤，財交損失可分為境內與境外兩種類型，其中境內財交損失可抵減當年度境內財交所得，未抵減餘額可在後三年繼續抵減；但境外財交損失僅限抵減當年度境外財交所得，無法延後抵稅。

依所得稅法第8條規定，包括境內的企業派發股利、合夥組織分配盈餘、勞務報酬、利息與權利金、租金收入、機會中獎與競賽獎金、財產交易所得等都屬於境內所得，需依照我國境內稅制課稅。

官員指出，民眾每年報稅若有財產交易所得與損失，可依所得稅法第17條規定檢附投資證明文件、適用財交損失特別扣除額，但不能超過當年度申報的財產交易所得。

如果當年度境內財交所得額比財產交易損失還要少，可適用優惠條款，剩下的財交損失餘額可在後續三年境內財產交易所得中扣除。官員強調，若為「境外財產交易損失」只能抵減「當年度境外財交所得」，不能像境內一樣延後扣除。

舉例來說，A在2019年度有境內財交所得800萬元、境內財交損失2千萬元，則A在申報綜所稅時，境內財交損失未能抵稅的1,200萬元額度可在2020～2022年度抵減境內財交所得。

若A也有境外財交所得400萬元、境外財交損失800萬元，因海外所得逾100萬元需依所得稅法規定計入基本稅負，但官員強調，A的境外財交損失只能抵減2019年度境外財交所得，不能在後續年度抵稅。

境外財交所得為基本稅負制的個人海外所得項目之一，基本稅負為全數海外所得、特定保險給付金、私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得、非現金捐贈金額、綜合所得淨額、分離計稅股利、2021年後未上市櫃證券交易所得等七大項目總和金額減除每人每年670萬元免稅額後，餘額適用20％稅率。若基本稅負超過當年度綜所稅，則個人要補繳差額稅款。

就上述案例，所謂能抵減境內當年度的財產交易損失，是針對同類型的交易，若境內財產所得額比財產交易損失還少，可在續後三年境內財產交易所得中扣除。

若有境外的財產交易所得，則是列入所得基本稅額，但每個申報戶每年海外所得未達新臺幣100萬元，就無須計入基本所得額，若超過就全額計入基本稅額，若有損失也只能抵減當年，是以同類型的財產交易為限，若申報海外財產交易所得（損失）則須檢附收付款資金記錄、或契約書或其他證明所得額（損失）之文件，供稽徵機關查核認定。若有境外所得要匯回及申報，稽徵機關要查閱相關海外資料較不便，多是納稅義務人需要主動提供，故有專業的會計師從旁協助及解析相關稅務，較能快速且正確完成申報。

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原新聞出處：【工商時報 2021/04/03】