【台灣稅務】要保人死亡，被保險人非要保人本人，保單價值應併計遺產課稅│新知分享│浩富會計師事務所

財政部中區國稅局表示，依遺產及贈與稅法第16條第9款規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額不計入遺產總額，係指被繼承人為要保人且為被保險人時，始可適用。如被繼承人僅為要保人，被保險人非其本人，因要保人負有交付保險費義務，當要保人死亡時，該保單價值屬具有財產價值之權利，應依遺產及贈與稅法第1條及第4條規定，列入要保人遺產課稅。

浩富解讀：

由於過去的保單會因個人的需求與時空背景的變化而進行調整。而要保人與被保險人非屬同一人時，若遇要保人生故，則保單價值應併入遺產總額課徵遺產稅。故購買及調整保單時需留意遺產及贈與稅之課稅規定，保險契約中有關要保人變更事宜，建議與專業會計師接洽商談，進行正確的調整，以免遭查獲補稅處罰。