【中國稅務】金稅四期的實施，對台商稅務風險分析│新知分享│浩富會計師事務所

引文：

2021年1月份，國家稅務總局對金稅四期的決策指揮台和配套項目進行了公佈。正式官宣金稅四期的到來。從發佈的採購內容看，金稅四期第一階段的採購計畫比金稅三期「簡化」很多。基於技術手段的不斷升級，多位業內人士預測金稅四期上線後，功能可能更全面。

而現在施行中的金稅三期實現了對國稅、地稅資料的合併及統一，其功能是對稅務系統業務流程的全監控。如果企業一旦有問題，馬上就會被金稅三期查出。它能從企業的收入、成本、利潤、庫存、銀行帳戶和應納稅額等來進行檢驗並判斷異常。公司買過多少地、買過幾輛車，還能夠通過你公司所在行業、所在地區，與同類公司所申報的稅額進行相比較。

相比金稅三期，金稅四期最大的特點不僅是稅務方面，還納入「非稅」業務，實現對企業的更全面的監視。同時建設了各部委、人民銀行及銀行等參加機構之間的資訊共用和審計通道，實現了企業相關人員的手機號碼、企業納稅狀態、企業登記資訊審計三大功能。

金稅四期新增了各部門資訊共用通道，通過其他部門掌握納稅人大量的經濟資料資訊，徹底打破了資訊壁壘。企業要想合理合法減輕自身的稅負壓力，還是要採用合理合法方法來進行少交稅，進行稅務籌畫。企業合理降低稅負，不能違法，稅籌畫就是在合理運營政策，利用稅收政策，整合起來適合企業的方案。

浩富解析：

金稅三期是2016年實施，金稅三期已完成「以票管稅」的目的，舉例來說，稅務局現在可以直接查詢到企業取得的交際費發票金額，如果與企業入帳的交際費金額存在差異，稅務局可以直接要求企業提供合理解釋，也就是說，稅務局透過金稅三期系統，可能比台商老闆更瞭解自己的經營狀況。

金稅四期則預計在明年落地，從國稅總局網站公佈《金稅四期決策指揮端之指揮台及配套功能建設項目》的採購資訊來看，2022年起，大陸將因金稅四期正式運作，進入稅收強制規範的另一個稅務時代。

金稅四期稅務聯網，大數據分析軟體，比金稅三期的功能更為強大，台商未來在大陸將很難再用現有的模式操作避稅。

為何這麼說？我們來分析看看。

金稅四期會對台商在大陸的納稅產生有別於金稅三期的影響。

首先，金稅四期通過不同政府部門間的數據交換，實現企業全業務、全流程範圍的「資料畫像」功能，也就是以圖像來協助企業智慧辦稅，因為共用資料越多，每個企業所呈現的畫像越準確，將導致企業稅務被迫更透明和公開，也就是說，金稅四期下企業涉稅風險只會越來越高，也因為企業在大陸稅務機關面前呈高度透明，過去流行的各種避稅甚至逃稅行為都將無所遁形。

金稅四期與金稅三期的差異在哪裡？

台商要特別注意，金稅四期與三期間存在的明顯不同，一來金稅四期是三期的升級版，還增加了非稅業務的管控，特別是社保納入稅務徵管的改變，同時，四期也增加了與人民銀行的資訊聯網功能，以便進行保留企業和個人資金往來紀錄，並增加企業相關人員的身分資訊及信用管控，並將企業相關人員手機號碼、企業納稅狀態、企業登記註冊資訊核查功能等合而為一。

金稅四期的重點關注對象，也會是台商在大陸要特別留意的稅務重點。

（1）社保繳納

如果台商未按員工全額人數繳納社保，或是長期按照最低工資基數繳納社保，未將獎金、績效等計算在社保繳納基數範圍內，金稅四期會很容易用大數據比對發現，從而引發稅務稽查風險。

金稅四期實施以後，社保與個人所得收入報稅軟體對應，也就是說員工最後所得多少就是社保繳納基數的多少，不再有所在地區的最低投保基數。

（2）外銷占比高且為虧損的出口企業（從事三角貿易的台商）

常見台商利用BVI等境外公司操作三角貿易，將利潤截留在境外帳戶中，未來金稅四期只要通過與海關的聯網核查，比對其它同業出口平均單價，很簡單就會發現這種移轉定價行為，很容易就被要求補交稅款和高額滯納金。

（3）稅負率異常的企業

金稅四期有能力協助稅務局按照企業的行業類別進行分類，既與同業企業橫向比對，也與企業內部縱向比對同期稅負率，只要台商稅負率與同行業水準上下浮動超過20％，稅務局就會對企業進行重點調查，調查重點在於是不是真的符合高新技術企業資格？同時瞭解在毛利率、淨利率、稅負率等各方面有沒有低於同行業企業水準。

（4）還在從事買賣發票的企業（後果：刑事責任）

有些台商為了少交企業所得稅，便通過「買發票」來虛增成本和費用，或是為了降低員工個人所得稅支出，也同意員工自行找發票在公司報銷，這些都是金稅四期未來要監督的重點。

正常情況下，除物流外，合同、資金、發票三者的流向必須一致，金稅四期通過與銀行聯網核查，可以很容易發現企業與企業間到底有沒有真實交易，還是只是發票間的空轉而已，台商要特別注意，類似空轉沒有真實交易行為的對開發票作法，會涉及刑事責任的虛開增值稅發票風險。

最後，提醒投資大陸所有：台商企業、企業法人、企業個人股東、企業董事、高管、台幹：