營利事業外銷貨品產生外銷損失時，應檢附相關證明文件，供國稅局查明並核實認列的損失金額，否則可能被要求補稅。

台北國稅局表示，廠商發生外銷損失的情況，可能是解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入、違約而給付的賠償、遭受不可抗力的意外損失，或於運輸途中所發生的損失。

依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定，外銷損失應檢附買賣契約書（應有購貨條件及損失歸屬的規定）、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明的文件，同時還要視賠償方式，提示相關文件。

例如以給付外匯方式賠償者，其經銀行結匯者，應提出結匯證明文件，未辦理結匯者，應有銀行匯付或轉付的證明文件。補運或掉換出口貨品者，應檢具海關核發的出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本。

至於在台以新台幣支付方式賠償者，應取得國外進口商出具收據。以減收外匯方式賠償者，應檢具證明文件。惟如外銷損失金額每筆在新台幣90萬元以下者，得免附國外公證或檢驗機構出具的證明文件。

舉例說明，甲公司2020年營利事業所得稅結算申報，列報其他損失（外銷損失）500萬元，該公司說明，是因商品未達買賣合約規格，驗收有所爭議，因此與賣方協議減收價款500萬元，並提示買賣契約書、協議書、國外進口商索賠及賠償等文件佐證。但該筆外銷損失已逾新台幣90萬元，甲公司未依規定提示國外公證機構或檢驗機構出具的證明文件，國稅局向甲公司說明並輔導協助後，甲公司依規定補提相關佐證資料，國稅局才核認該筆外銷損失500萬元。

國稅局提醒，經營外銷業務的營利事業如要申報外銷損失，應留意是否依相關規定取具完整的證明文件，以免因不合規定遭國稅局剔除補稅。

企業在申報外銷損失時，可以根據我國稅法規定選擇是否進行損失的補稅。以下是一般情況下企業申報外銷損失補稅的一些基本信息：

1. 外銷損失補稅是什麼？

外銷損失是指企業在出口商品或提供跨國服務過程中產生的損失。企業在申報稅款時，可以選擇將這些損失列入稅務申報中，以減少應納稅額。

2. 稅法規定：通常企業需要根據稅法要求填寫相應的申報表格，並提供相關的證據和文件來證明外銷損失的發生和金額。

3. 損失抵扣或退稅：在申報外銷損失補稅時，一般有兩種主要的方式：損失抵扣和退稅。損失抵扣是將外銷損失金額直接抵扣企業的應納稅額，以降低企業的稅負。而退稅則是在申報外銷損失後，企業可以向相關稅務機構申請退還已繳納的稅款。

4. 補稅條件和限制：企業申報外銷損失補稅可能會受到一些條件和限制的影響。這些條件可能包括損失發生的期限、必須提供的文件證據、損失金額的限制等。企業在進行申報前應仔細研究當地的法律和規定，確保符合相應的資格和要求。

若不諳相關法規規定，建議找專業會計師進行諮詢及協助。本公司備有專業團隊，隨時掌握各項政策與稅務的更動，為客戶謀求最大的優勢與經營效率，詳洽本公司專業會計師。

原新聞出處：【工商時報 2023/06/15｜傅沁怡】