財政部台北國稅局表示，因應房屋所有權人換屋需求，減輕民眾換購自住房地租稅負擔，所得稅法規定，個人出售適用房地合一新制之自住房地，並另行重購自住房地，可享重購退稅優惠。但個人換屋申請適用房地合一稅自住房地重購租稅優惠，必須同時符合三條件：出售舊房地與重購新房地之移轉登記時間在2年以內；出售與重購之房屋均無出租、供營業或執行業務使用之情形；三個人或其配偶、未成年子女於出售及購買之房屋辦竣戶籍登記並居住。
台北國稅局強調，其中應特別注意有關自住房地的認定，除需符合設籍及無出租等規定外，亦須有「實際居住」的事實，始符合適用要件。
舉例說明，納稅義務人甲君於108年6月20日以1,400萬元取得A屋，嗣於112年6月20日以1,900萬元出售A屋，並於同年月30日以3,200萬元重購B屋，甲君於同年7月10日申報112年個人房屋土地交易所得稅時列報重購自住房地扣抵稅額。
國稅局查核後發現，甲君雖於109年7月5日將戶籍遷入A屋，惟查甲君持有A屋期間之用水資料係註記「空戶」，顯無居住事實，且甲君無法提供足資證明具有自住事實之相關證明文件，因此認定甲君持有A屋期間無實際居住使用，與房地合一自住房地規定不符，故否准認列重購自住房地扣抵稅額，並予以補徵稅額146.3萬元。
台北國稅局同時提醒，民眾經核准適用房地合一重購優惠，應注意重購之新房地於五年內不能改作其他用途或再行移轉，如經查獲，國稅局將追繳原扣抵或退還的稅額。
自住換屋族可善用房地合一稅重購退稅優惠，只要符合新舊房屋買賣間隔在兩年內、有自住事實、完成戶籍登記等三條件，並在重購新屋五年內未改作其他用途或再行移轉，即可享重購退稅。
其中，應特別注意自住房地認定，除須符合設籍及無出租等規定，也必須要有「實際居住事實」，才能符合適用要件。
國稅局通常如何針對『居住事實』進行查證，舉例如下:
1. 查詢水表、電表等
2. 查詢正常出入的紀錄(如磁扣進出紀錄)
3. 查詢是否有本人搬家紀錄
4. 查詢汽機車使用車道ETC進出紀錄
綜上所述，適用房地合一稅重購退稅優惠，「實際居住事實」是國稅局判斷的一個很重要之依據，故應特別注意，以免有被補稅或追繳稅款的風險。
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