台灣人愛買保險，也會透過保險節稅，然而保險規劃有其眉角，稍一疏忽，恐怕國稅局找上門，尤其是許多保險規劃訴求可以傳家的「三代保單」，一不小心就有可能涉及遺產稅或贈與稅問題，造成節稅不成反而要補繳稅的情況。

有人偏愛購買保險商品節稅，但是保險繳費期間動輒長達10到20年，難免因資金調度或個人因素而變更要保人，一旦將要保人變更他人，要保人累積繳納保費之權利價值亦移轉予他人，屬於贈與行為，當年度贈與財產總值累計超過220萬元者，應注意辦理贈與稅申報，以免遭補稅處罰。

甲君2007年至2013年以本人為要保人陸續購買多張終身壽險，持續繳納保費多年，2015年間甲君將要保人變更為孩子A君及B君，且另各贈與現金110萬元，由A君及B君繼續繳納保費。

依保險法規定，要保人所繳納保險費累積之權利價值屬要保人所有，本案甲君變更要保人為子A君及B君，相當於把2015年以前繳納保險費累積之權利價值無償讓與子A君及B君，符合遺產及贈與稅法第4條規定之贈與要件。

要保人變更生效日保單價值準備金為689萬4032元，甲君漏未申報，經加計現金贈與220萬元，依法補稅68萬9403元，並依遺產及贈與稅法第44條規定處罰，已全數繳納完畢。

保險契約書之要保人與受益人非屬同一人時，要保人生存時保險公司給付受益人滿期保險給付，要保人應依遺產及贈與稅規定，辦理贈與稅申報。

保單如有要保人與受益人非屬同一人且受益人已領取保險給付者，在稽徵機關調查前依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，僅加計利息免予處罰。另若保單尚未滿期，受益人尚未領取保險給付，可衡酌相關稅負是否變更受益人為要保人。本公司配有專業會計師、律師，可針對各別之稅務爭訟案件進行協助，歡迎諮詢本公司專業團隊。